關(guān)于做好2020年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
關(guān)于做好2020年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
關(guān)于做好2020年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理及報表編制工作的通知
文章來源：財管運行局 發(fā)布時間：2021-03-24
國資發(fā)財評〔2020〕79號
各中央企業(yè)：
為做好2020年度中央企業(yè)財務(wù)決算管理與報表編制工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)會計信息，更好服務(wù)中央企業(yè)發(fā)展改革監(jiān)管黨建大局，根據(jù)《中央企業(yè)財務(wù)決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2020年度企業(yè)財務(wù)決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：
一、規(guī)范會計核算和數(shù)據(jù)統(tǒng)計
各中央企業(yè)要嚴(yán)格遵守會計法、統(tǒng)計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則等各項規(guī)定，加強各級子企業(yè)會計核算管理，認(rèn)真做好戶數(shù)清理、資產(chǎn)盤點、往來款項核對等工作，夯實報表編制基礎(chǔ)，確保會計信息和統(tǒng)計資料的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。一是統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)同行業(yè)、同類型、同板塊子企業(yè)的會計政策和會計估計。二是全面厘清各級子企業(yè)和各類機構(gòu)的股權(quán)架構(gòu)，以控制為基礎(chǔ)確定合并范圍。三是嚴(yán)格對照確認(rèn)的原則和條件計量收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，不得跨期確認(rèn)，不得通過虛構(gòu)交易、循環(huán)交易等方式人為做大收入規(guī)模。四是不得通過擅自變更重大會計政策和會計估計、濫用會計差錯更正、隨意調(diào)整合并范圍等方式人為調(diào)節(jié)經(jīng)營成果，不得通過公允價值計量、資產(chǎn)重分類以及減值準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)回等人為調(diào)節(jié)利潤。五是科學(xué)統(tǒng)計研發(fā)（R&D）經(jīng)費投入，按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于印發(fā)<研究與試驗（R&D）投入統(tǒng)計規(guī)范（試行）>的通知》（國統(tǒng)字〔2019〕47號）的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格界定統(tǒng)計范圍，真實反映研發(fā)投入情況。六是做好歷史工資結(jié)余清理工作，全面排查工資結(jié)余明細(xì)項目，按要求認(rèn)真清理、合理使用。未使用的歷史工資結(jié)余要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)公司制改制改建有關(guān)應(yīng)付工資余額財務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定，在2020年底全部規(guī)范轉(zhuǎn)增資本公積。
二、做好全面執(zhí)行新修訂會計準(zhǔn)則的準(zhǔn)備工作
按照財政部要求，《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》《會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》（上述4個準(zhǔn)則以下簡稱新金融準(zhǔn)則）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（以下簡稱新收入準(zhǔn)則）和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》（以下簡稱新租賃準(zhǔn)則）等6個會計準(zhǔn)則，自2021年1月1日起全面實施。各中央企業(yè)要做好全面施行新修訂會計準(zhǔn)則有關(guān)工作，及時修訂相關(guān)會計核算辦法和財務(wù)管理制度，做好相關(guān)會計科目的轉(zhuǎn)換和2021年期初數(shù)核定工作。
考慮到中央企業(yè)集團(tuán)層面分階段實施新修訂會計準(zhǔn)則的實際情況，《2020年度企業(yè)財務(wù)決算報表》兼顧了尚未執(zhí)行、已執(zhí)行新修訂收入準(zhǔn)則、新金融準(zhǔn)則和新租賃準(zhǔn)則企業(yè)的填報要求。各中央企業(yè)要組織有關(guān)子企業(yè)按照準(zhǔn)則適用要求分類編制財務(wù)報告，在編制合并財務(wù)報表時，可以將子企業(yè)按照新修訂會計準(zhǔn)則編制的財務(wù)報表直接合并，并在附注中予以詳細(xì)披露。
三、切實加強財務(wù)決算工作組織
各中央企業(yè)要進(jìn)一步加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化溝通協(xié)調(diào)，明確職責(zé)分工，改進(jìn)工作方法，為決算工作提供堅實的組織保障。一是建立健全“橫向到邊，縱向到底”的決算組織機構(gòu)，充分調(diào)動各方面力量，深化協(xié)同配合，保障決算工作有序開展。二是集團(tuán)公司財務(wù)部門要切實擔(dān)負(fù)起牽頭組織責(zé)任，加強培訓(xùn)講解，做好督促指導(dǎo)，確保程序規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、口徑明晰，不斷提高決算工作質(zhì)量和效率。三是要加大對子企業(yè)財務(wù)決算審核力度，重點關(guān)注報表封面信息、波動異常的財務(wù)指標(biāo)及非財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)填報的準(zhǔn)確性、合理性，創(chuàng)新審核方式，提高數(shù)據(jù)填報質(zhì)量。四是嚴(yán)格執(zhí)行審計機構(gòu)選聘的有關(guān)規(guī)定，加強與審計機構(gòu)過程溝通，建立審計質(zhì)量監(jiān)控評估機制，用好決算審計工作成果。
四、深化拓展財務(wù)決算功能作用
各中央企業(yè)要將財務(wù)決算與各專項任務(wù)緊密結(jié)合，充分發(fā)揮財務(wù)決算促進(jìn)管理提升、檢驗工作成效、管控經(jīng)營風(fēng)險、落實問題整改等方面的功能作用。一是結(jié)合決算編制對提質(zhì)增效工作進(jìn)行回顧，總結(jié)開源增收成果，檢查降本挖潛成效，落實歷史工資結(jié)余清理工作任務(wù)。二是結(jié)合決算編制，嚴(yán)格對照工作目標(biāo)和完成標(biāo)準(zhǔn)，全面評估“處僵治困”、降杠桿減負(fù)債、民企清欠等工作成效，確保工作成果經(jīng)得起檢驗。三是結(jié)合決算編制，認(rèn)真排查金融衍生業(yè)務(wù)、貿(mào)易業(yè)務(wù)、高風(fēng)險新興業(yè)務(wù)等風(fēng)險隱患，完善財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)，確保業(yè)務(wù)風(fēng)險可控在控。四是結(jié)合決算編制，加大各類問題整改落實力度，實施臺賬式管理、清單式銷號，舉一反三建立長效機制，確保整改到位見實效。
五、按時報送財務(wù)決算相關(guān)報告
（一）各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)決算備案報告及電子文檔報送國資委，備案報告的內(nèi)容包括但不限于：新修訂準(zhǔn)則施行情況、重要會計政策和會計估計變更、合并范圍重大變化、影響當(dāng)期損益或權(quán)益的重大事項、中介機構(gòu)選聘情況等。
（二）各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)于2021年4月20日前將本集團(tuán)合并財務(wù)決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委。國資委組織開發(fā)了網(wǎng)絡(luò)版報表管理系統(tǒng)，有條件的企業(yè)可通過該系統(tǒng)在線報送。
1.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)報送集團(tuán)合并財務(wù)決算報表（含會計主附表、財務(wù)情況表，下同）、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質(zhì)文件（一式兩份）與電子文檔。其中紙質(zhì)的財務(wù)決算報表以“萬元”為金額單位。此外，集團(tuán)合并層面應(yīng)當(dāng)填報財務(wù)決算報表軟件中的會計附注相關(guān)表格。
2.企業(yè)集團(tuán)所屬全部級次子企業(yè)均應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表電子文檔，其中：集團(tuán)所屬三級以上（含三級）子企業(yè)及所屬三級以下重要子企業(yè)（如上市公司、金融子企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)決算報表、財務(wù)報表附注、財務(wù)決算專項說明、財務(wù)情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務(wù)決算報表電子文檔，有條件的企業(yè)可要求全級次報送財務(wù)報表附注等材料的電子文檔。
3.企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)將報送財政部的廠辦大集體企業(yè)財務(wù)決算報表會計主附表，隨財務(wù)決算報告抄送國資委（含紙質(zhì)文件和電子文檔）。
各企業(yè)在報表編制、軟件操作和數(shù)據(jù)報送過程中，如有疑問或發(fā)現(xiàn)問題，請及時與國資委（財務(wù)監(jiān)管與運行評價局）聯(lián)系。
附件1：2020年度企業(yè)財務(wù)決算報表.pdf
附件2：2020年度企業(yè)財務(wù)決算報表編制說明.pdf
附件3：2020財務(wù)報表附注內(nèi)容提要.pdf
國 資 委
2020年12月23日
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