關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知
關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知
文章來源：國資委統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)局 發(fā)布時(shí)間：2003-11-06
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)文件
國資評(píng)價(jià)[2003]104號(hào)
關(guān)于做好2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作的通知
各中央企業(yè)：
為認(rèn)真做好2003年度中央監(jiān)管企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）財(cái)務(wù)決算工作，全面、客觀地反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，促進(jìn)提高企業(yè)財(cái)務(wù)決算信息質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、年度財(cái)務(wù)決算是企業(yè)年度會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)效益、資本保值增值等基本情況的綜合反映，是全面了解和掌握企業(yè)運(yùn)營狀況的重要手段，也是考核企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營績效的基本依據(jù)。各企業(yè)要高度重視年度財(cái)務(wù)決算工作，加強(qiáng)對(duì)所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制的督促落實(shí)工作，做到“早組織、早準(zhǔn)備、早布置、早落實(shí)”，確保按時(shí)保質(zhì)完成2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作任務(wù)。
二、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)確認(rèn)和資產(chǎn)質(zhì)量核實(shí)的基礎(chǔ)上，以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)帳簿為基本依據(jù)，認(rèn)真組織企業(yè)總部及所屬子企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和報(bào)表合并工作，做到賬表一致、賬賬一致、賬證一致、賬實(shí)一致。
三、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要嚴(yán)格成本費(fèi)用管理，按照國家規(guī)定的成本開支范圍、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)以及遞延資產(chǎn)分期攤銷年限，規(guī)范提留。要注意嚴(yán)格控制企業(yè)人工成本。各企業(yè)要在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，結(jié)合企業(yè)清產(chǎn)核資工作，認(rèn)真清理以前年度的潛虧掛賬，如實(shí)反映歷史遺留問題，經(jīng)審批后合理消化和處理，并認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和查找原因。企業(yè)在2003年度財(cái)務(wù)決算編制中嚴(yán)禁出現(xiàn)新的潛虧掛賬，健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，堵塞管理漏洞。
四、在2003年度企業(yè)財(cái)務(wù)決算工作中，各企業(yè)要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)完整性原則，做到財(cái)務(wù)決算編制范圍齊全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，全面、完整地反映企業(yè)年度財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
（一）年度財(cái)務(wù)決算要以經(jīng)營年度內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)營業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)賬簿為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，全面、完整地反映企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入、成本和現(xiàn)金流入（出）等狀況，不得漏報(bào)、不得留有賬外賬和私設(shè)“小金庫”。
（二）按照國家規(guī)定的年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，將所有境內(nèi)外各級(jí)子企業(yè)（含全資、控股）、分支機(jī)構(gòu)納入年度財(cái)務(wù)決算編制范圍，以全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。
（三）企業(yè)所屬境外企業(yè)原則上應(yīng)按統(tǒng)一的年度財(cái)務(wù)決算表式填報(bào)，因情況特殊暫不能按統(tǒng)一的年度財(cái)務(wù)決算表式填報(bào)的可填報(bào)境外表式，但必須納入企業(yè)財(cái)務(wù)決算合并范圍。
（四）企業(yè)所屬經(jīng)營性事業(yè)單位，應(yīng)按規(guī)定要求執(zhí)行統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，尚未執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的所屬事業(yè)單位，應(yīng)將資產(chǎn)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表中，以完整反映企業(yè)的經(jīng)營成果。
（五）企業(yè)所屬基建工程項(xiàng)目要與企業(yè)財(cái)務(wù)并賬，尚未并賬的應(yīng)將基建項(xiàng)目的相關(guān)財(cái)務(wù)決算內(nèi)容一并納入企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表中，以完整反映企業(yè)的資產(chǎn)狀況。
五、為確保2003年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性，企業(yè)及所屬子企業(yè)編制年度財(cái)務(wù)決算工作中要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)真實(shí)性、準(zhǔn)確性原則，按照國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和會(huì)計(jì)核算工作要求，正確采用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不得隨意變更會(huì)計(jì)政策、濫用會(huì)計(jì)估計(jì)。
（一）企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算要以經(jīng)過核對(duì)無誤的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行編制，并根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄等資料，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算原則及具體會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)和計(jì)量。
（二）企業(yè)要按照國家有關(guān)固定資產(chǎn)折舊政策，對(duì)本企業(yè)采取的固定資產(chǎn)折舊年限、折舊方法、固定資產(chǎn)凈殘值率等進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)和清理，未經(jīng)批準(zhǔn)，各企業(yè)不得擅自變更固定資產(chǎn)折舊政策。
（三）企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算規(guī)定要求，不得應(yīng)提不提、應(yīng)攤不攤或者多提多攤成本（費(fèi)用），造成企業(yè)經(jīng)營成果不實(shí)。
（四）企業(yè)不得利用會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更，以及各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回等手段，人為掩飾企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況。對(duì)于企業(yè)計(jì)提損失轉(zhuǎn)回情況、原因，需在年度財(cái)務(wù)決算中予以說明。
企業(yè)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的確定和變更等事項(xiàng)，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定報(bào)國資委備案。
六、在2003年度財(cái)務(wù)決算編制工作中，各企業(yè)要認(rèn)真遵循會(huì)計(jì)穩(wěn)健性和可比性原則，分類制定各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)和方法，合理預(yù)算各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，定期對(duì)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)定、計(jì)算，如實(shí)、客觀地反映企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失；企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制基礎(chǔ)、編制原則、編制依據(jù)和編制方法及各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)口徑應(yīng)當(dāng)保持前、后各期一致，各年度期間財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)保持銜接，如實(shí)反映年度間企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的變動(dòng)情況。
七、各企業(yè)要嚴(yán)格按照財(cái)政部《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)計(jì)[1995]11號(hào)）和國資委有關(guān)合并財(cái)務(wù)決算編制工作要求，認(rèn)真做好合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作，并按照規(guī)定的合并范圍、合并口徑和合并方法，如實(shí)編制財(cái)務(wù)決算合并報(bào)表。企業(yè)2003年度財(cái)務(wù)決算合并范圍因特殊情形發(fā)生變動(dòng)需進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)于年度結(jié)賬日之前將調(diào)整的企業(yè)名單、變動(dòng)原因、相關(guān)材料，以及由此對(duì)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表帶來的影響等情況，報(bào)國資委備案。
八、各企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善年度財(cái)務(wù)決算注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作制度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告作為企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的必備要件，須與企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告一并報(bào)國資委。
（一）企業(yè)應(yīng)按照“公開、公平、公正”的原則，采取公開招標(biāo)或其他合理方式委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)。
（二）按照“統(tǒng)一委托、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織”的工作原則，企業(yè)對(duì)公司總部及所屬子企業(yè)的年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作實(shí)施統(tǒng)一管理，并將所委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所資質(zhì)證明材料，于當(dāng)年12月31日前報(bào)國資委備案。
（三）企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的審計(jì)意見進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整；企業(yè)對(duì)審計(jì)意見存有異議且未進(jìn)行財(cái)務(wù)決算調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在上報(bào)年度財(cái)務(wù)決算時(shí)，向國資委提交說明材料。
（四）按照國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算尚不需經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照要求進(jìn)一步完善內(nèi)審制度，確保本企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性和完整性。
九、在2003年度中央企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制和審核工作中，各企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)制度和規(guī)定，強(qiáng)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，提高各類報(bào)表和數(shù)據(jù)的編制質(zhì)量，杜絕弄虛作假、故意調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果的行為，避免財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)失真。
（一）不得以調(diào)整財(cái)務(wù)決算合并范圍、采用成本法核算控股子企業(yè)或重大長期投資項(xiàng)目，以及合并報(bào)表賬項(xiàng)抵消不充分方式調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果。
（二）不得少轉(zhuǎn)或不轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本，避免在有關(guān)會(huì)計(jì)科目中存在成本費(fèi)用掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。
（三）不允許不攤或少攤費(fèi)用、多計(jì)或少計(jì)利息，以及在建工程完工后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。
（四）不得以隨意變更所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，不體現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)投資損失以及通過調(diào)整期初項(xiàng)目等手段調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果。
十、年度財(cái)務(wù)決算編制管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國資委將依法對(duì)企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的編制工作、審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，并組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。在2003年度財(cái)務(wù)決算工作基礎(chǔ)上，各企業(yè)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，積極研究探索，強(qiáng)化對(duì)所屬子企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，逐步形成科學(xué)、完善的企業(yè)財(cái)務(wù)決算編制管理工作機(jī)制。
國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)
二○○三年十月三十一日