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國資發(fā)評價〔2012〕68號

關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知 

各中央企業(yè)：

近年來，部分中央企業(yè)按照財(cái)政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的有關(guān)要求，相繼啟動了內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作，取得了積極成效。為推動中央企業(yè)扎實(shí)開展管理提升活動，加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系，夯實(shí)基礎(chǔ)管理工作，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)做優(yōu)、培育具有國際競爭力的世界一流企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、提高思想認(rèn)識，切實(shí)加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)前及今后一個時期，中央企業(yè)的改革發(fā)展將面臨極其復(fù)雜的外部環(huán)境，經(jīng)營壓力和風(fēng)險加大，迫切要求企業(yè)強(qiáng)基固本，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)提升資源配置效率和防范經(jīng)營風(fēng)險的重要保障。各中央企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要高度重視內(nèi)部控制工作，將建立健全內(nèi)部控制體系作為管理提升活動的重要任務(wù)來抓，切實(shí)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)層面要成立專門的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的組織協(xié)調(diào)；設(shè)立專職機(jī)構(gòu)或確定牽頭部門，配備專職工作人員，具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施工作；建立相關(guān)部門共同參與的跨部門聯(lián)動工作機(jī)制，明確分工，落實(shí)責(zé)任，共同推進(jìn)，并做好對子企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的組織指導(dǎo)工作；按照內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)督評價職責(zé)相分離的原則，明確內(nèi)部審計(jì)或相關(guān)部門負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制評價工作。各中央企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制工作責(zé)任制，將內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行效果納入績效考核體系，確保內(nèi)部控制不斷完善并得到有效執(zhí)行，為戰(zhàn)略有效實(shí)施、資源優(yōu)化配置、企業(yè)價值提升提供強(qiáng)有力的支撐。

二、分類分步推進(jìn)，全面啟動內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。各中央企業(yè)要力爭用兩年時間，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和配套指引的要求，建立規(guī)范、完善的內(nèi)部控制體系。總體安排是：已在全集團(tuán)范圍內(nèi)建立起內(nèi)部控制體系的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)抓好有效執(zhí)行和持續(xù)改進(jìn)工作，著力提升內(nèi)部控制的健全性和有效性；主業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)整體上市或所屬控股上市公司資產(chǎn)比重超過60%、尚未在全集團(tuán)范圍內(nèi)啟動內(nèi)部控制建設(shè)工作的中央企業(yè)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)同推進(jìn)全集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)，著力抓好集團(tuán)總部與各類子企業(yè)同步建設(shè)與穩(wěn)步實(shí)施工作，于2012年建立起覆蓋全集團(tuán)的內(nèi)部控制體系；其他中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓緊啟動內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，確保2013年全面完成集團(tuán)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施工作。各中央企業(yè)要以開展管理提升活動為契機(jī)，結(jié)合本集團(tuán)內(nèi)部控制工作實(shí)際，以提高經(jīng)營效率和效果為目標(biāo)，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以流程梳理為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，以關(guān)鍵控制活動為重點(diǎn)，制訂全集團(tuán)內(nèi)部控制整體建設(shè)實(shí)施方案或持續(xù)改進(jìn)計(jì)劃，明確總體建設(shè)目標(biāo)和分階段任務(wù)，經(jīng)董事會（或相應(yīng)決策機(jī)構(gòu)）批準(zhǔn)后，于2012年8月31日前報(bào)國資委備案。

三、立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系。各中央企業(yè)要按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，立足企業(yè)實(shí)際，倡導(dǎo)全員參與，注重控制實(shí)效，防止流于形式，抓好內(nèi)部控制建設(shè)的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確各類治理主體的權(quán)利運(yùn)行機(jī)制，合理設(shè)置職責(zé)權(quán)限，規(guī)范決策程序，確保“三重一大”集體決策制度有效落實(shí)，建設(shè)和倡導(dǎo)合規(guī)、誠信的企業(yè)文化，提高企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營管理的能力，持續(xù)改進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行工作。二是以價值管理為主線，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，全面梳理各類各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，查找經(jīng)營管理風(fēng)險點(diǎn)，評估風(fēng)險影響程度，編制分類風(fēng)險與缺陷清單，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和控制要求，實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造，編制內(nèi)部控制管理手冊，促進(jìn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。三是加強(qiáng)重點(diǎn)流程與特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，著力抓好資金、投資、采購、基建、銷售、產(chǎn)權(quán)管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、安全生產(chǎn)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制，加強(qiáng)境外資產(chǎn)、金融及其衍生業(yè)務(wù)、重大經(jīng)濟(jì)合同和節(jié)能減排等特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制建設(shè)，建立重大風(fēng)險預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制，制訂和落實(shí)應(yīng)急預(yù)案。四是結(jié)合內(nèi)部控制目標(biāo)，梳理完善管理制度體系，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展要求和外部經(jīng)營環(huán)境變化，持續(xù)檢驗(yàn)和評估管理制度的有效性，建立動態(tài)調(diào)整與改進(jìn)機(jī)制，防止出現(xiàn)制度缺失和流程缺陷。五是推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)同信息化建設(shè)的融合對接，在將制度和控制措施嵌入流程的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)信息化建設(shè)進(jìn)程，將業(yè)務(wù)流程和控制措施逐步固化到信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線運(yùn)行。

四、采取得力措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。內(nèi)部控制重在有效執(zhí)行，各中央企業(yè)要采取切實(shí)措施，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行。一是要落實(shí)內(nèi)部控制執(zhí)行責(zé)任制，建立主要負(fù)責(zé)人承諾制，明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制有效執(zhí)行負(fù)總責(zé)，帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制，不超越內(nèi)部控制做決策。二是要逐級進(jìn)行責(zé)任分解，將內(nèi)部控制執(zhí)行與管理權(quán)限配置、崗位責(zé)任落實(shí)有機(jī)結(jié)合，建立內(nèi)部控制體系的培訓(xùn)機(jī)制，做好上崗前培訓(xùn)和持續(xù)教育，確保每個崗位員工熟知本崗位權(quán)限和職責(zé)，并具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，形成員工積極參與、自覺執(zhí)行、主動監(jiān)督的全員內(nèi)部控制意識與氛圍。三是建立重大風(fēng)險信息溝通與報(bào)告路徑、責(zé)任與處理機(jī)制，確保內(nèi)部控制重大風(fēng)險信息順暢溝通和及時應(yīng)對。四是加強(qiáng)內(nèi)部控制日常監(jiān)督檢查，內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)或牽頭部門要通過在線測試、現(xiàn)場調(diào)查等方式，加強(qiáng)對同級部門和各級子企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的日常監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制有效執(zhí)行；尤其是內(nèi)部控制出現(xiàn)無效或者失效時，要認(rèn)真查找制度缺失或流程缺陷，分析原因，及時進(jìn)行改進(jìn)和完善。

五、加強(qiáng)評價與審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。各中央企業(yè)要認(rèn)真組織開展內(nèi)部控制年度評價與審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。一是要按照內(nèi)部控制基本原則和要求，設(shè)計(jì)適合企業(yè)自身特點(diǎn)的評價體系和內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并在全集團(tuán)范圍內(nèi)推行應(yīng)用。二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)或相關(guān)部門要組織開展對本集團(tuán)內(nèi)部控制的年度自評工作，尤其要加強(qiáng)對重點(diǎn)子企業(yè)、基層子企業(yè)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制有效性的檢查評價；企業(yè)可以根據(jù)需要，聘請外部中介機(jī)構(gòu)協(xié)助開展內(nèi)部控制評價工作或進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)。三是要加強(qiáng)缺陷管理，通過內(nèi)部控制評價工作，充分揭示內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，提出管理改進(jìn)建議，及時報(bào)告董事會和管理層，并跟蹤落實(shí)缺陷整改，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制閉環(huán)管理，促進(jìn)控制優(yōu)化。四是要建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，內(nèi)部控制評價和審計(jì)結(jié)果要與履職評估或績效考核相結(jié)合，逐級落實(shí)內(nèi)部控制組織領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。五是要做好與風(fēng)險管理工作的有機(jī)結(jié)合，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的有效措施，各中央企業(yè)要緊密結(jié)合風(fēng)險管理實(shí)踐，充分利用風(fēng)險管理體系框架，加強(qiáng)工作協(xié)同，形成工作合力，共同推動企業(yè)管理的持續(xù)改進(jìn)。

六、按時報(bào)送評價報(bào)告，加強(qiáng)出資人監(jiān)督檢查。各中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)自2013年起，于每年5月31日前向國資委報(bào)送內(nèi)部控制評價報(bào)告，同時抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。國資委將采取多種形式，及時總結(jié)推廣中央企業(yè)內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)；加強(qiáng)對中央企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督檢查，將內(nèi)部控制有效性作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及各類監(jiān)督檢查工作的重要內(nèi)容，并定期選取部分企業(yè)針對關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程開展內(nèi)部控制有效性的專項(xiàng)檢查。監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，將根據(jù)其性質(zhì)或影響程度在業(yè)績考核中給予扣分或降級處理；對于因內(nèi)部控制缺陷造成資產(chǎn)損失的，按照《中央企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究暫行辦法》（國資委令第20號）的有關(guān)規(guī)定，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對于在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，企業(yè)在自我評價和審計(jì)工作中未充分揭示或未及時報(bào)告的，將追究內(nèi)部控制評價部門和外部中介機(jī)構(gòu)的責(zé)任。對于建立規(guī)范董事會的中央企業(yè)，國資委還將把內(nèi)部控制的有效性作為董事會履職評估的重要內(nèi)容。

各中央企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制工作，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，周密部署，抓緊推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作，采取有力措施保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行，推動經(jīng)營管理水平不斷提升。