關于做好2021年度中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知
文章來源：財管運行局 發布時間：2022-03-15
國資發財評〔2021〕97號
關于做好2021年度中央企業財務決算管理及報表編制工作的通知
各中央企業：
為做好2021年度中央企業財務決算管理與報表編制工作，如實反映企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關會計信息，更好服務中央企業發展改革監管黨建工作，根據《中央企業財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規定，我們研究制定了《2021年度企業財務決算報表》及編制說明，現印發給你們，并將有關事項通知如下：
一、認真執行新修訂會計準則
按照財政部要求，《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》《企業會計準則第23號——金融資產轉移》《企業會計準則第24號——套期會計》《企業會計準則第37號——金融工具列報》（上述4個準則以下簡稱新金融工具準則）以及《企業會計準則第14號——收入》（以下簡稱新收入準則）和《企業會計準則第21號——租賃》（以下簡稱新租賃準則）等6個會計準則，自2021年1月1日起全面實施。各中央企業要嚴格執行新修訂會計準則，規范會計核算，做好科目轉換等工作，認真核定2021年財務決算報表期初數，有關核定調整情況應在財務決算專項說明中予以披露。
2020年末，財政部、銀保監會印發《關于進一步貫徹落實新金融工具相關會計準則的通知》（財會〔2020〕22號），明確了三種可推遲執行新金融工具準則的情形。各中央企業如存在推遲執行新金融工具準則的情況，應在財務決算備案報告中說明原因，并在會計報表附注中予以詳細披露。
二、確保會計信息真實可靠
各中央企業要嚴格遵守會計法、企業會計準則等各項財經法律法規，嚴格規范各類經濟業務事項的確認、計量、記錄和報告，如實反映各項會計要素，保證會計信息真實可靠、內容完整。一是厘清子企業戶數和股權結構，開展戶數清理，以控制為基礎確定合并范圍，不得存在應納未納入合并范圍的子企業，不得以停業整頓、股權清理等原因將子企業剔除合并范圍。二是統一集團內同行業子企業會計政策和會計估計，對新兼并重組的子企業要及時做好會計政策和會計估計銜接，規范新要素、新業務和特殊事項的會計處理，不得濫用會計政策、會計估計變更和前期會計差錯更正人為調節利潤。三是嚴格收入確認和成本結轉，不得跨期確認收入和結轉費用，規范確認代理貿易業務收入，不得通過虛構交易、循環交易等方式人為做大收入規模。四是規范使用公允價值計量，合理計提各項資產減值準備，不得通過公允價值計量、資產重分類以及減值準備計提或轉回等方式人為調節利潤。五是規范期初數調整，確因合并范圍變化、重要前期差錯更正、會計政策變更等調整期初權益的，應在財務決算專項說明中逐項披露調整內容、金額及原因等。六是加強境外子企業決算管理，認真梳理單位戶數、銀行賬戶、外幣資產、外派人員等基本情況，按要求規范編制決算報表。
三、提高統計數據填報質量
財務決算不僅涉及財務會計信息，而且涉及大量非財務類統計指標，各中央企業要深入貫徹執行深化統計管理體制改革提高統計數據真實性的工作要求，依法合規準確統計各類非財務數據。一是進一步規范研發（R&D）經費投入統計口徑，對照《關于印發<研究與試驗（R&D）投入統計規范（試行）>的通知》（國統字〔2019〕47號）規定，集團公司要統籌界定研發活動，明確研發活動的具體內容和具體項目，統一各級子企業的填報口徑和標準，有條件的重點行業可共同研究制定研發經費投入統計的行業操作規范。二是認真梳理表外業務，建立資產臺賬，加強業務管理，動態監控表外風險狀況，嚴防表外業務風險倒灌。三是按照《關于開展應收款項和存貨分類統計有關事項的通知》（國資廳發財評〔2019〕43號）要求，梳理應收款項、存貨狀況，嚴格分類標準，如實統計分類。四是基本情況表（企財08表）和人力資源情況表（企財09表）等表格涉及大量非財務類統計指標。各中央企業要切實加強統計數據核查核驗工作力度，認真研究指標填報要求，特別是高度關注“本年固定資產投資額”“社會貢獻總額”等指標，確保各類統計數據的準確性、合理性。
四、強化問題整改長效機制
各中央企業要以財務決算工作為契機，針對巡視、審計和各類檢查發現的會計信息質量和財務管理問題，堅持“整改全覆蓋、問題零容忍”的原則，分類制定可量化、可檢驗的整改方案，持續加大發現問題的整改落實力度。一是建立整改問題清單，對各類檢查報告反映的問題進行逐項分解，分類制定整改方案，細化整改措施，逐項明確整改單位及責任人、整改要求和完成時限，實行對賬銷號。二是不斷完善整改工作推進體系，強化整改過程的監督管控，定期跟蹤整改進展，評估整改成效，嚴格督查和驗收；開展各類檢查問題整改情況“回頭看”，特別是未完成整改的要加大工作力度，采取有效措施加快整改。三是強化長效機制建設，對整改工作進行梳理總結，對普遍性問題要分析體制機制和制度建設等深層次原因，研究進一步完善制度、規范管理、推進改革的措施，形成一批行之有效的制度成果，加大制度執行的跟蹤和檢查力度，切實堵塞管理漏洞。
五、加強財務決算工作組織和成果應用
各中央企業要進一步加強財務決算工作的組織領導，落實工作責任，加強審計質量管控，將財務決算與各專項任務緊密結合，深入開展分析、評價、對標等工作，充分發揮財務決算的決策支撐作用。一是加強財務決算工作組織。建立健全橫向到邊、縱向到底的決算組織機構，集團公司財務部門要切實擔負起牽頭組織責任，開展培訓布置，加強工作指導，明確工作要求，加大審核力度，確保程序規范、標準統一、口徑明晰，運用智能化、集成化、信息化手段，創新工作方法，不斷提高決算工作質量和效率。二是強化決算審計質量管控。規范中介機構聘用管理，及時更換調整資質、數量和審計年限不符合規定的中介機構；集團公司應對所屬子企業財務決算審計質量進行監督、評價，對中介機構整體審計質量進行評估。三是深入挖掘決算管理價值。結合決算編制，全面分析企業盈利水平和盈利能力，對表對標成本費用管控目標，認真總結提質增效、虧損治理、“兩金”管控等工作，評估措施成效，為進一步做好管理提升、推動企業平穩運行提供參考和借鑒。四是做好各類風險評估與監測。認真排查資金管控風險，高度關注信托產品、金融衍生品、理財產品等高風險投資業務，持續關注PPP、融資+工程總承包等業務風險，全面清理融資性貿易、“空轉”、“走單”等風險業務，清查融資擔保業務，加強經營困難企業、高負債企業、資金鏈緊張企業的債務風險評估，全面梳理境外單位風險，突出問題導向，研究制定風險防控措施，完善相關內控制度，切實做好各類風險防范化解工作。
六、按時報送財務決算相關報告
（一）請各中央企業于2021年12月31日前將財務決算備案報告及電子文檔報送國資委，備案報告的內容包括但不限于：重要會計政策和會計估計變更、合并范圍重大變化、影響當期損益或權益的重大事項、中介機構選聘情況等。
（二）請各中央企業于2022年4月20日前將本集團合并財務決算報告和所屬子企業分戶報告報送國資委。
1.企業集團應當報送集團合并財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、財務報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件（一式兩份）與電子文檔，其中紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。此外，集團合并層面應當填報財務決算報表軟件中的會計附注相關表格，有條件的二級子企業（重要子企業）也應填報會計附注相關表格。
2.企業集團所屬全部級次子企業均應當報送財務決算報表電子文檔，其中：集團所屬三級以上（含三級）子企業及所屬三級以下重要子企業（如上市公司、金融子企業等）應當報送財務決算報表、財務報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業和重要區域性分公司報送財務決算報表電子文檔，有條件的企業可要求全級次報送財務報表附注等材料的電子文檔。
3.企業集團應當將報送財政部的廠辦大集體企業財務決算報表會計主附表，隨財務決算報告抄送國資委（含紙質文件和電子文檔）。
各企業在報表編制、軟件操作和數據報送過程中，如有疑問或發現問題，請及時與國資委（財務監管與運行評價局）聯系。
2.2021年度企業財務決算報表編制說明（20211125）
國 資 委
2021年12月6日
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