關(guān)于印發(fā)《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》的通知
關(guān)于印發(fā)《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》的通知
文章來源：國資委統(tǒng)計評價局 發(fā)布時間：2001-07-20
關(guān)于印發(fā)《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》的通知
財會[2001]44號
國務(wù)院有關(guān)部委，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，中央企業(yè)集團公司：
現(xiàn)將《國有企業(yè)申請執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉的程序及報送材料的規(guī)定》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時函告我部。
附件：國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報送材料的規(guī)定
附件：
國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報送材料的規(guī)定
為了促進會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量，現(xiàn)對國有企業(yè)申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的程序及報道材料，規(guī)定如下：
一、申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的國有企業(yè)，應(yīng)根據(jù)行業(yè)會計制度以及相關(guān)補充規(guī)定(以下簡稱“原制度”)，按照辦理年終結(jié)賬前財產(chǎn)清查等要求，全面清查企業(yè)的資產(chǎn)、負債：
1.清理債權(quán)、債務(wù)，并確認其與債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)金額是否一致，是否存在壞賬損失；
2.原材料、產(chǎn)成品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否存在積壓物資和報廢損失；
3.各項投資與被投資單位的相關(guān)金額是否一致，是否存在投資損失；
4.房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、在建工程等各項資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否存在盤盈、盤虧和毀損等情況；
5.需要清查、核實的其他內(nèi)容。
上述清查出的結(jié)果，按原制度的規(guī)定先計入待處理財產(chǎn)損溢。同時，在上述全面清查的基礎(chǔ)上，按照《企業(yè)會計制度》中有關(guān)規(guī)定，檢查各項資產(chǎn)、負債的金額，確認各項資產(chǎn)的減值損失，計入待處理財產(chǎn)損溢。將上述待處理財產(chǎn)損溢按規(guī)定程序批準后進行處理。
企業(yè)清查出的各項資產(chǎn)損失，應(yīng)編制待處理資產(chǎn)損失明細表(格式如下)。
待處理資產(chǎn)損失明細表
項目 | 按原制度清查的資產(chǎn)損失 | 按《企業(yè)會計制度》 | 資產(chǎn)損失 | |||
清查前 | 清查凈 | 扣除損失 | 預(yù)計損失 | 扣除預(yù)計 | ||
1 | 2 | 3=1-2 | 4 | 5=3-4 | 6=2+4 | |
一、應(yīng)收款項 其中：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 二、短期投資 其中：股票 債券 基金 三、存貨 其中：原材料 庫存商品 低值易耗品 包裝物 四、長期股權(quán)投資 其中： 對子公司的投資 對合營企業(yè)的投資 對聯(lián)營企業(yè)的投資 五、固定資產(chǎn) 其中：房屋、建筑物 機器設(shè)備 運輸工具 六、在建工程 七、無形資產(chǎn) 其中：專利權(quán) 商標權(quán) 商譽 八、委托貸款 |
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九、合計 |
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二、申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，在全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)聘請會計師事務(wù)所和注冊會計師進行審計。所聘請的會計師事務(wù)所必須具備財政部《關(guān)于國有企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計若干問題的通知》(財企[2000]905號)第二條規(guī)定的條件。注冊會計師應(yīng)對企業(yè)核查出的各項資產(chǎn)損失的真實性、合理性以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性發(fā)表意見。
三、申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，應(yīng)向各級主管財政機關(guān)(指財政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的財政部門，下同)的會計管理部門，報送如下材料：
1.申請執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的報告；
2.經(jīng)理(廠長)會議、或董事會或類似機構(gòu)批準執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的文件等；
3.執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的理由，以及執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預(yù)計對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果影響的說明；
4.企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)質(zhì)量的說明，以及執(zhí)行《企業(yè)會計制度》預(yù)計產(chǎn)生的資產(chǎn)損失及其說明；
5.企業(yè)財務(wù)會計機構(gòu)設(shè)置、人員配備、內(nèi)部會計控制及有效性和管理結(jié)構(gòu)各層次的職責(zé)等狀況的資料；
6.有資格的會計師事務(wù)所出具的審計報告；
7.其他材料，如原執(zhí)行何種會計制度、采用的重要會計政策、原會計制度執(zhí)行情況，最近3年收入、利潤總額、凈利潤、資產(chǎn)總額、負債總額和所有者權(quán)益總額、未分配利潤(或未彌補虧損)余額、尚可用以后年度利潤彌補的虧損，以及內(nèi)部控制制度和實施有效性的說明等。
四、各級主管財政機關(guān)(指財政部和各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的財政部門，下同)的會計管理部門，應(yīng)會同企業(yè)管理部門對企業(yè)上報的申請材料進行審查，會計管理部門側(cè)重審查企業(yè)的會計機構(gòu)及人員配備是否符合要求、會計基礎(chǔ)工作是否扎實、內(nèi)部會計控制是否健全等有關(guān)情況；企業(yè)管理部門側(cè)重審查企業(yè)的財務(wù)狀況是否良好、執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的承受能力是否具備、內(nèi)部資本與財務(wù)管理體制是否完善、資產(chǎn)的損失處理方法是否合乎規(guī)定等。
五、各級主管財政機關(guān)的會計管理部門和企業(yè)管理部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)加入WTO的形勢和企業(yè)參與國際競爭的需要，支持和 鼓勵國有企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，消化不良資產(chǎn)，工作中要積極配合，認真審查企業(yè)申報的材料，審查結(jié)束后，及時由會計管理部門會同企業(yè)管理部門批復(fù)企業(yè)。