文章來源：財政部網站 發布時間：2002-06-05
財 政 部 文 件
財統[2002]17號
關于印發《企業集團內部效績評價指導意見》的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局），上海市、深圳市國資辦：：
為推動企業效績評價工作深入開展，規范指導企業集團內部開展效績評價工作，我們制定了《企業集團內部效績評價指導意見》，現印發給你們，請遵照執行。執行中有什么問題，請及時反饋給我們。
附件：企業集團內部效績評價指導意見
財政部
二○○二年六月五日
附件：
企業集團內部效績評價指導意見
為了促進企業集團加強內部監管，提高資本營運效益，進一步規范和推動企業效績評價工作在集團內部深入開展，根據財政部等五部委聯合頒布的《國有資本金效績評價規則》、《企業效績評價操作細則（修訂）》和《關于深入開展企業效績評價工作，加強國有企業監督管理的通知》精神，現提出企業集團內部效績評價指導意見：
一、企業集團開展內部效績評價的目的。企業集團內部效績評價是企業效績評價工作的重要方面，主要是指集團母公司運用企業效績評價方法體系，對所屬子公司的年度經營效益和經營者業績實施客觀、公正的綜合評判。企業集團開展內部效績評價的目的主要有以下幾個方面：
（一）促進企業集團母公司更好地行使出資人權利。按照現代企業制度的要求，具有母子公司架構的集團內部，必須做到產權清晰和出資人到位。企業集團母公司作為子公司的出資人，通過開展內部效績評價，能夠全面掌握子公司經營管理狀況和年度經營成果，正確行使出資者的各項權利。
（二）進一步完善國有資本監管體系。按照"國家所有、分級監管、分工監督、授權經營"的原則，政府對企業國有資本的監管重點是政府直接投資的國有和國有控股企業，不再直接監管企業集團母公司的下屬企業。集團母公司對其占有和使用的國有資本承擔保值增值責任，通過開展企業集團內部效績評價，可以強化對子公司的資本管理，進一步完善整個國有資本監管體系。
（三）促進提高國有資本營運效益。集團內各子公司的經營狀況，直接影響全集團的資本營運效益。通過開展企業集團子公司經營效績評價，了解掌握子公司經營效績狀況，可以發現子公司經營管理中存在的問題，及時研究制定相應的監管策略，促進企業集團整體資本營運效益水平的提高。
（四）正確引導子公司經營行為。目前，大多數企業集團內部對子公司的考評采取以實現利潤（目標利潤）為主的傳統考評方法，在一定程度上導致了子公司的短期經營行為。而企業效績評價體系從出資人角度，以投入產出為核心，運用行業統一標準對比分析，綜合考核各方面因素，客觀評價企業經營效益和經營者業績，促進完善企業激勵與約束機制，能夠正確引導企業經營行為，提高子公司持續盈利能力和未來價值。
二、企業集團內部效績評價體系的建立。企業集團內部效績評價可以直接運用國家統一頒布的企業效績評價體系。但為了滿足企業集團內部管理的需要，進一步提高評價結果的客觀與公正，企業集團母公司也可以根據實際情況，構建適應集團管理特點的內部效績評價體系。其具體構建要求如下：
（一）以國家統一頒布的企業效績評價體系為基礎。企業集團母公司從出資人角度加強對子公司的監管，與政府對國有企業的監管在根本目的上是一致的，所以，企業集團運用企業效績評價手段開展子公司效績評價，原則上應遵循財政部等五部委頒布的《國有資本金效績評價規則》和《企業效績評價操作細則（修訂）》規定的評價體系和方法。包括以投入產出為核心，財務效益、資產管理、償債風險和發展能力等方面的評價內容，定量與定性相結合的評價方法，分行業分規模多檔次的評價標準等，以適應市場經濟條件下正確引導企業經營行為、客觀公正地反映企業經營效績的監管需要。
（二）充分體現不同企業集團的經營管理特點。由于各企業集團具有不同的經營管理特點，完全按照國家統一頒布的企業效績評價方法體系實施內部效績評價，有的企業集團滿足不了內部管理的需要。因此，企業集團內部效績評價體系可以在國家統一頒布的評價體系框架下作適當調整，以體現不同企業集團的管理特點。
1、關于評價指標。集團內部效績評價指標體系應以投入產出為核心，體現多因素、多角度綜合評價的特點，克服過去單一指標或少數幾個指標的片面性。在現有評價指標體系基礎上，結合內部預算管理、目標責任制和監管重點，對三層次指標體系進行適當調整，或者增加輔助評價指標，重新分配指標權重。在評價指標選取時，應堅持數據資料可采集、指標間相互修正、定量與定性相結合的原則。
2、關于評價計分方法。企業集團內部效績評價的計分方法應采用國家統一頒布的企業效績評價體系的評價計分方法，即功效系數法和綜合分析判斷法，分別用于定量指標與定性指標的評價計分，以滿足多目標規劃的原理和多檔次評價標準的對比判斷需要。同時，也可以在功效系數法和綜合分析判斷法的基礎上，積極探索其他定量指標計分方法，細化定性指標的評價計分，建立有關輔助指標的加分或扣分機制。
3、關于評價標準。為了提高子公司的行業競爭力，增強評價結果在行業內的可比性，定量指標一般應運用財政部統一頒布的年度企業效績評價標準值。在此基礎上，結合企業集團管理特點及新增評價指標，由集團母公司參照企業效績評價標準值及企業效績評價參考標準的制定辦法，另行制定有關指標的評價標準。根據集團管理需要，可以制定分行業、分規模的評價標準值，也可以制定集團內部統一評價標準值。
（三）不斷發展完善集團內部效績評價體系。在社會主義市場經濟體制下建立科學、規范的國有企業效績評價體系，是國有企業監管制度改革創新的重要方面，需要在企業管理及評價實踐中不斷發展和完善。建立企業集團內部效績評價體系，開展子公司效績評價工作，尚處于探索起步階段。在企業集團面對各種內外部復雜多變的環境下，不可能建立一套一勞永逸的集團內部效績評價體系，必須根據國家宏觀政策導向、財務會計制度的變革、企業經營戰略的調整、不同時期的監管重點等因素以及評價實踐中反映出來的問題，不斷完善和調整評價指標、評價方法和評價標準，以保持內部效績評價體系的先進性和適應性。
三、企業集團內部效績評價的組織實施。企業集團開展內部效績評價，是一項復雜的系統工程，需要加強組織領導，完善工作方法，規范操作程序，以確保內部效績評價工作切實為改善經營管理，加強資本監督，提高經濟效益服務。
（一）加強企業集團內部效績評價工作的組織領導。開展企業集團內部效績評價工作是改進集團經營管理的重要舉措，應予以高度重視，加強領導，精心組織。集團內部效績評價工作由集團母公司統一組織實施，并建立健全評價組織實施機構，配備具有相應專業知識和綜合能力較強的評價工作人員，負責具體的評價實施工作。同時，企業集團母公司負責組織指導子公司開展孫公司的企業效績評價工作。
（二）建立集團內部效績評價工作制度。集團母公司應將企業效績評價納入日常工作范圍，原則上每個年度終了和子公司經營者換屆都應對子公司實施經營效績評價。在集團內部評價工作起步階段，可以選擇一些法人治理結構健全的子公司進行試點，待取得經驗后及時加以推廣，逐步建立正常的內部效績評價工作制度，使企業效績評價成為集團母公司重要的基礎管理手段。在具體評價工作中，應實行重點評價和一般考核相結合，對于重點評價對象實施定量與定性相結合的評價，對一般考核對象可以只進行定量評價。
（三）根據管理需要采取靈活的評價方式。企業集團內部開展效績評價工作，應根據經營管理需要采取靈活的評價方式。集團母公司可以從各職能部門抽調有關人員組成評價實施機構，負責實施具體的評價工作，也可以指定某一部門負責日常性的評價事務，還可以聘請社會中介機構和咨詢專家協助實施評價，比如將子公司的年度報表審計與年度效績評價相結合的方式。
（四）嚴格評價技術規范和操作實施程序。企業集團內部開展效績評價工作，應嚴格按照國家和企業集團母公司規定的技術方法與操作程序進行實施，以保證評價工作質量和評價結果的客觀公正性。特別是要認真做好各項基礎數據的核實工作，確保基礎數據的真實準確。對客觀因素需剔除的重要事項及基礎數據的確認調整，要本著反映真實效績和公開、透明的原則進行。
四、企業集團內部效績評價結果的應用。集團子公司的效績評價結果是十分寶貴的信息資源，集團內部應充分開發利用好評價結果，使其為改進集團母公司的監督管理、提高經營管理水平、完善激勵與約束機制服務。
（一）運用內部效績評價為實現和調整經營戰略服務。集團內部效績評價首先應該服務于集團發展戰略，無論是評價指標還是評價標準，都要與集團整體戰略相適應，以便運用內部效績評價手段促進集團總體戰略目標的實現。同時，集團母公司也可以利用內部效績評價結果，分析集團經營戰略存在的問題，及時作出戰略調整決策。
（二）運用內部效績評價改進集團母公司的經營管理。企業集團的整體戰略和管理體制，對子公司的經營效績影響很大。特別是一些集權程度較高的企業集團，子公司重大的籌資、投資、生產甚至定價決策權都集中在集團母公司，子公司的經營效績在很大程度上反映了集團母公司的資本營運與綜合管理水平。因此，通過對子公司評價結果的分析，也可以找到集團母公司經營管理中存在的不足，并相應采取調整和改進措施。
（三）運用內部效績評價發現子公司經營管理的漏洞。企業效績評價結果是子公司經營效績的綜合反映，集團母公司和子公司可以通過對影響評價結果的相關指標和各種因素的深入分析，或者借助咨詢專家的力量，找出子公司經營管理中存在的薄弱環節，并制定有針對性的措施加以改進，促進提高子公司的經營效績水平。
（四）運用內部效績評價結果實施獎懲。集團母公司作為子公司的出資人，有責任建立和完善對子公司的激勵與約束機制，這也是確保投入資本保值增值的重要條件。企業效績評價結果客觀反映了子公司經濟效益水平和經營者的主觀努力程度，應將企業效績評價結果與子公司經營者和職工的獎懲（年薪、獎金等）掛鉤，充分調動子公司經營者與職工的積極性，完善內部激勵與約束機制。
（五）運用效績評價結果建立子公司經營者業績檔案。選擇和管理經營者，是出資人的重要職責和權利。集團母公司必須根據經營者的業績及時激勵和調整子公司經營者，以維護出資人的權益。而企業經營者的業績和能力需要通過一定經營期間的連續評價才能反映出來。所以，集團母公司應在年度效績評價的基礎上，建立子公司經營者業績檔案，動態地管理和監督經營者業績，建立有效的子公司經營者優勝劣汰機制。
在企業集團建立和完善內部效績評價體系，開展子公司效績評價工作，對規范公司法人治理結構，完善現代企業制度，具有重要的促進作用。各企業集團母公司要抓緊研究和實施，并及時將集團內部效績評價有關制度方法報同級財政（國資）部門備案。各級財政（國資）部門要加強企業集團構建內部效績評價體系和開展子公司效績評價工作的組織指導，及時幫助解決有關技術性問題。